隨著經(jīng)濟發(fā)展的越來越快，大部分會計新手不知道怎么處理會計業(yè)務，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。接下來小編和大家一起來看看會計中的增值稅吧！
（1）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
（2）自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額。
（3）自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，提供貸款服務的，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價格作為買入價計算銷售額。
北京鑫稅廣通稅務師事務所副總經(jīng)理徐賀：掌握財稅〔2017〕90號文件，應該重點關注3個容易出現(xiàn)錯誤的關鍵點。（1）可以全額抵扣的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)，是指共用的資產(chǎn)，若是以后用途發(fā)生了改變，比如改為專門用于簡易計稅的項目，則應該及時將進項稅金作轉(zhuǎn)出處理。（2）辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入征收增值稅，則支付退票費、手續(xù)費的企業(yè)應該向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀惏l(fā)票，以增值稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不能再以運輸企業(yè)自制的憑據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。（3）資管產(chǎn)品發(fā)生的增值稅應稅行為開始繳納增值稅的時點，是按照納稅義務發(fā)生時間來界定的，而納稅義務發(fā)生時間又與合同等密切相關，建議管理人仔細梳理相關的合同，確保資管產(chǎn)品的增值稅及時合規(guī)的來繳納。
（1）建筑工程總承單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
（2）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)），第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
（3）納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。其中，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
（4）納稅人采取轉(zhuǎn)、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
長沙市地稅局稽查局審理科科長段文濤：財稅〔2017〕58號文件因涉及建筑法以及其他相關稅收政策，較難理解。在具體的稅務處理中，應該重點關注以下關鍵點：一是財稅〔2017〕58號文件只限于建筑工程的總承單位適用，而不適用于分單位；僅限為建造房屋的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供建筑工程服務時才適用，不能拓展至橋梁、道路等其他建筑工程和其他建筑服務；只有在甲方對正列舉的四類建筑主材實行“甲供材”時方適用；符合全部條件的，則應當而非可以選擇適用簡易計稅方式計繳增值稅，并實行一次性備案制。二是收到預收款即發(fā)生納稅義務的增值稅應稅行為，僅限租賃服務。三是納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務取得預收款時，按規(guī)定的預征率或征收率分別向國稅機關預繳增值稅：在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的在機構(gòu)所在地預繳；跨地級行政區(qū)范圍的在建筑服務發(fā)生地預繳；同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)，由直轄市、計劃單列市國稅機關決定。四是要注意《財政部、稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）補充規(guī)定，即納稅人采取轉(zhuǎn)、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅追溯至自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的增值稅按規(guī)定抵退。
