一、納稅期限
納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。納稅期限是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模和應(yīng)納稅額的大小以及各個稅種的不同特點確定的,括納稅計算期和稅款繳庫期。
納稅計算期一般有兩種情況:
一是按期計算。即以納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的一定期間作為納稅計算期。如消費稅暫行條例規(guī)定,消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月納稅計算期屆滿以后,納稅人、扣繳義務(wù)人即應(yīng)繳納應(yīng)繳的稅款。
二是按次計算。即以納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的次數(shù)作為納稅計算期,一般適用于對某些特定行為的征稅或者對臨時經(jīng)營者的征稅,如印花稅、契稅等稅種多在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)以后按次計算應(yīng)納稅額。
由于納稅人、扣繳義務(wù)人對納稅計算期內(nèi)所取得的應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅款、代扣代收稅款需要一定的時間進行結(jié)算和辦理繳稅手續(xù),所以,稅法規(guī)定了稅款的入庫期限,即稅款繳庫期。稅款繳庫期是指納稅計算屆滿以后納稅人、扣繳義務(wù)人報繳稅款的法定期限。如消費稅暫行條例規(guī)定:納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
規(guī)定納稅期限,對于促進納稅人加強經(jīng)營管理,認真履行納稅義務(wù),國家財政收入的穩(wěn)定、及時,具有重要意義。
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間
納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。不同稅種的納稅義務(wù)時間不盡相同。如增值稅暫行條例規(guī)定,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;進口貨物,為報關(guān)進口的當(dāng)天。所有納稅人都應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),及時繳納稅款。
規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間,一是為了明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的具體日期;二是有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)管理,合理規(guī)定申報期限和納稅期限,監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù),國家財政收入。
三、征稅起點
起征點又稱征稅起點,指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限(起點)。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅,達到起征點的按照計稅依據(jù)全額征稅。
規(guī)定起征點主要是為了適當(dāng)照顧應(yīng)稅收入、所得、財產(chǎn)等較少的納稅人,貫徹合理負擔(dān)的原則;同時,可以適當(dāng)縮小征稅面,降低稅收成本。
四、納稅自查的基本內(nèi)容
納稅自查的基本內(nèi)容,主要括三個方面:
(一)自查執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況;
(二)自查遵守財會制度和財經(jīng)紀律的情況;
(三)自查生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算情況。
開展納稅自查,一般由稅務(wù)機關(guān)發(fā)給自查提綱,納稅人根據(jù)自查提綱的要求,對照稅收法律法規(guī)和財務(wù)制度進行自查。
五、發(fā)票的基本概念
發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
也就是說,發(fā)票可以是收款憑證,也可以是付款憑證。要注意的是,發(fā)票對應(yīng)的是業(yè)務(wù)關(guān)系,和有沒有收到款項、沒有支付款項沒有直接關(guān)系。
而目前發(fā)票的種類共有這些:
增值稅專用發(fā)票,用于購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,簡稱為“專票”。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,是每一個從事機動車零售業(yè)務(wù)的個人或者單位在收取款項時所開具的發(fā)票(不括銷售二手、舊機動車)。
增值稅普通發(fā)票,含電子發(fā)票和卷式發(fā)票,日常生活比較常見。是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)繳稅務(wù)的勞務(wù)、服務(wù)時通過增值稅稅控系統(tǒng)所開具的普通發(fā)票,簡稱為“普票”。
六、企業(yè)所得稅
對于財政收入來說,企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅收來源。顧名思義,企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得(大約可理解為利潤,雖然嚴格來說不一樣)征稅。
除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的其他企業(yè),需要在利潤的基礎(chǔ)上繳納企業(yè)所得稅,稅率通常為25%。
計算公式為:企業(yè)所得稅=利潤總額*25%
公司賺取利潤后,需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但是,繳納完企業(yè)所得稅后并不意味著剩余利潤就可以完全分給股東。因為股東從企業(yè)分紅,還需要繳納個人所得稅。在繳納完個人所得稅后剩余的部分才歸股東合法所有。不少創(chuàng)業(yè)者在不清楚稅務(wù)風(fēng)險的情況下,擅自分紅且未繳納個人所得稅,這樣存在較高的稅務(wù)風(fēng)險。
七、個人所得稅
個人所得稅,大概是目前涉及人數(shù)最眾多,也最為誤解的一個稅種。個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人,既括居民納稅義務(wù)人,也括非居民納稅義務(wù)人。
誤解一:個人所得稅,就是對工資薪金征稅。
誤解二:個稅的起征點是3500元。準(zhǔn)確地說法是,個稅的免征額是3500元。
起征點不等于免征額。起征點的意思是,假定你收入是3501,在起征點以上,那么這3501全額都要納稅的。免征額的意思是,假定你收入是3501,那么3500就免于納稅,只就那1塊錢納稅。
隨著稅收環(huán)境的優(yōu)化,稅務(wù)機關(guān)的管理更加規(guī)范、透明,企業(yè)的任何不良記錄都將給企業(yè)帶來信用減分,以上7個知識點只是最基礎(chǔ)的稅務(wù)知識,會計人員在日常中應(yīng)時刻關(guān)注財稅新政,積累稅務(wù)知識,提高稅務(wù)實操能力。