個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)有哪些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?如何解決？
財(cái)務(wù)管理
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2022-01-17 10:12:19
導(dǎo)讀
作為跟隨公司創(chuàng)始的老員工，終于在公司上市后，分到了股權(quán)。最近他打算將其轉(zhuǎn)讓出去實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自由，不過(guò)對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)該如何繳稅他還有點(diǎn)疑惑？小編匯總了一下相關(guān)知識(shí)，供大家參考。
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個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？稅率是多少？
需要繳納印花稅和個(gè)人所得稅。印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五，目前可以減半征收。
個(gè)人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即可得出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買(mǎi)賣(mài)雙方
簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)吧？
不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價(jià)格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。
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什么是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？
“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?br />
所以有的時(shí)候并不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅的。
參考政策：國(guó)稅函[2006]866號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
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什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；
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只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？
不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?br />
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
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稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？
首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定*的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。舉例來(lái)說(shuō)，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬(wàn)元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬(wàn)元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來(lái)企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬(wàn)元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬(wàn)元。
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股權(quán)的原值該如何確定？
股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：
（一）直接購(gòu)買(mǎi)的，股權(quán)原值為購(gòu)買(mǎi)價(jià)加上合理的稅費(fèi)。
（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。
（三）無(wú)償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。舉例來(lái)說(shuō)：父親投入100萬(wàn)元取得股權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時(shí)花費(fèi)了2萬(wàn)元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬(wàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可以扣除的股權(quán)原值是102萬(wàn)。
（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。請(qǐng)注意：繳了稅，可以作為成本扣除；沒(méi)有繳稅就不能作為成本扣除。
（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。舉例：A公司的個(gè)人股東張三將其持有的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)是3200萬(wàn)元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格不公允，調(diào)整計(jì)稅價(jià)為10000萬(wàn)元。問(wèn)：李四以后再賣(mài)A公司股權(quán)，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)支付的股價(jià)3200萬(wàn)元扣除，還是按照計(jì)稅價(jià)10000萬(wàn)元扣除？答復(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。應(yīng)該按10000萬(wàn)元扣除。
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應(yīng)該什么時(shí)候繳納稅款？
扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；
（五）股權(quán)被強(qiáng)制過(guò)戶(hù)、對(duì)外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
請(qǐng)注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
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應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅？
請(qǐng)注意：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2022/01/13
2022/01/12
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